证监会推动构建优胜劣汰的审计市场生态 会有啥影响?
2019-11-18 16:13:34   来源：东方头条   

近日证监会表示，要在六方面强化会计师事务所监管，包括提高审计违法违规成本、强化现场检查和年报审计监管、强化会计师事务所执业管理、建立会计师事务所的透明度制度体系、建设会计师事务所画像系统、构建优胜劣汰的审计生态等。笔者认为，这些方面都抓住了根本，就此也谈点个人认识。

首先，提高审计违法违规成本，这可以说是市场上上下下的普遍共识。要让中介机构充分履行勤勉义务，关键还是要严管重罚，这方面国外的做法值得借鉴。本世纪初，安达信因帮助安然公司财务造假，被判处妨碍司法公正罪后宣告破产，之后美国出台了《萨班斯—奥克斯利法》《多德—弗兰克法案》等法律加强对会计师、律师等中介机构监管，萨班斯法重点加大了对会计违法行为的处罚力度，会计师在财务报告中进行虚假陈述将面临数百万美金的巨额罚款或最高20年的监禁。

目前我国《证券法》正在修改阶段，三审稿第225条对参与造假的证券服务机构直接责任人加大了处罚力度，由现行“处以三万元以上十万元以下的罚款”修改为“处以十万元以上一百万元以下的罚款”，笔者认为在此基础上或许还可进一步研究更为严厉的行政处罚措施。当然，对造假中介人员规定更为严厉的刑事责任也有必要；目前《刑法》第229条规定的“提供虚假证明文件罪”，处五年以下有期徒刑；若附加索取他人财物或者非法收受他人财物，则为五年以上十年以下有期徒刑。建议可将最高刑期规定为“20年以下”，让其牢底坐穿、震慑力就强。

其次，提高会计师事务所透明度也很重要。证监会公布了《40家证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》，内容包括受证监会处理处罚、业务收入、执业人员、国际网络、职业保险和职业风险基金、上市公司年报审计等情况；下一步将积极探索建立证券资格会计师事务所信息披露制度。事实上，2007年中国注册会计师协会发布了《注册会计师和会计师事务所信息披露制度》，其网站上也能搜索到与注册会计师专业胜任能力、诚信水平相关的信息；此次证监会探索的信披制度，主要专门针对证券资格会计师事务所。

目前上市公司建立了系统的信披体系，笔者认为，从事证券业务会计师事务所，其相关信息与上市公司一样，无疑对整个证券市场都有重要意义。当然，会计师事务所不同于上市公司，一般为合伙企业，不过笔者认为，40家证券资格会计师事务所可部分借鉴上市公司信披制度，应定期披露年报或半年报等定期报告，披露的内容既包括当期财务报表，也包括规范运作、内部治理、合伙人、执业人员、上市公司年报审计等方面的详细情况。若发生被证监会处罚事件，还要予以及时的临时报告披露。沪深交易系统可赋予每个证券资格会计师事务所一个代码，投资者输入代码就可浏览其相关信息。

通过强化证券资格会计师事务所的透明度，对于一些高危事务所，正派上市公司理应会采取合理的规避动作，而若有些上市公司臭味相投逆向选择高危事务所，那么投资者对于此类上市公司也可采取规避动作，从而推动构建优胜劣汰的审计市场生态。

其三，对会计师事务所从事证券业务也应建立高效的进入和退出机制。2007年财政部、证监会《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》规定，两年内在执业活动中受到两次以上行政处罚、刑事处罚的，视为不具备相关条件，不得承接证券业务，并应当尽快进行整改；若未按规定提交会计师事务所整改计划表或者逾期仍未达到条件的，财政部、证监会撤回其证券资格。建议相关部门严格执行此项规定，清除害群之马；不仅如此，基于造假审计机构的严重危害，还应制订完善更为严格的退出机制。

与上市公司类似，从事证券业务的会计师事务所也不能搞成一潭死水，也要有出有进，在清除会计师事务所个别老鼠屎的同时，也要从申请证券业务的会计师事务所中，选拔诚信品质高、业务能力强的事务所来填补业务空缺，以此激励行业形成力争上游、诚实守信的氛围。

红星新闻签约作者 熊锦秋

编辑 余孟祥